福建税务部门为“走出去”企业解读国际税收政策。福建省国税局供图。
5月14日，“一带一路”国际合作高峰论坛将在北京举办。“一带一路”建设实施以来，福建省国税局积极推进国际税务合作，拓宽税务服务网络，努力为“一带一路”的“共商共建共享”拓展空间，为企业“引进来”筑巢，助企业“走出去”腾飞。
2016年，福建省国税局开展“一带一路税收行”专题调研，图为在漳州召开调研座谈会。福建省国税局供图。
化解税收争议——“决不让我们的企业吃亏”
“决不让我们的企业吃亏”福建省国税局国际税务管理处处长吴桀云说道。已经从事国际税务管理工作近三十年的她，为自己能够参与推动中马税收协定换函签署而感到自豪。
2014年，福建漳州旗滨集团在马来西亚投资建立了旗滨玻璃公司，次年11月，马来西亚旗滨玻璃公司向国家开发银行贷款人民币8亿元，在当地建设新的生产线。根据我国与马来西亚于1985年签订的税收协定，国开行不属于两国贷款利息所得免征税名单内的金融机构，马来西亚政府据此要求对企业贷款利息预提十年的所得税约人民币3400万元；根据贷款协议，这笔税款要由旗滨玻璃公司承担。
3400万元，对于刚刚打开马来西亚市场的旗滨玻璃公司来说是“不能承受之重”。2016年4月，福建省国税局获知该情况后，第一时间向国家税务总局汇报，提请启动中马双边税收协定相互协商程序。国家税务总局对此高度重视，与马来西亚税务主管部门反复协商，最终促成了中马税收协定换函的签署。
2016年11月1日，国家税务总局局长王军与马来西亚财政部秘书长阿卜杜拉分别代表两国政府在北京签署了《中华人民共和国政府和马来西亚政府关于税收协定的换函》。根据换函内容，国开行等7家金融机构被纳入两国利息所得免征税名单，可免征税率为10的利息所得预提所得税，漳州旗滨集团由此显著受益。
“税务部门帮我们解决了一个‘走出去’遇到的大难题，我们深刻感受到‘走出去’是有政府坚强后盾支持的！”漳州旗滨玻璃有限公司总经理曹雨昌说。
2016年，中国已取代美国和日本成为马来西亚第二大外资来源国。目前，国开行在马来西亚承诺贷款金额近23亿美元，换函生效后，每年仅利息所得一项就可减轻中方企业税收负担数百万美元。随着中马两国经济合作的不断深入，预计未来十年可为中方企业减负数亿美元。
吴桀云表示，在中国日益强大的今天，世界各国将更加重视中国税务机关提出的双边磋商问题，“走出去”企业应积极利用税收协定，在境外发生涉税纠纷时及时向境内税务机关反馈，寻求税收法律救济。截至2017年3月，中国已与106个国家和地区签署税收协定，其中有54个是“一带一路”沿线国家。
福建省国税局局长林京华表示，福建“走出去”企业正呈现稳步增长态势。自2014年以来，税务部门通过落实税收协定共为“走出去”企业减免税收24亿元，为福建企业海外投资境外投资起到了有力的促进作用。
福建国税开展“大走访问需求”活动，实地走访企业，为企业解决实际困难。福建省国税局供图。
辅导预约定价——“最大限度避免双重征税”
2016年12月27日，漳州灿坤实业有限公司（以下简称“漳州灿坤”）与漳州台商投资区国税局正式签署2017-2019年预约定价安排协议。这是漳州灿坤自2005年与漳州国税部门首次签署预约定价安排协议以来，延续12年、第5次“签约”。
什么是预约定价？为什么灿坤要延续12年申请签订预约定价？
“预约定价是一种‘事前约定’，税企双方从一开始就明确关联交易的税收问题，并进行跟踪管理，一旦发现风险问题，可以及时确认和解决。”吴桀云解释说。
2014年，漳州灿坤通过香港的关联企业，在印度尼西亚设立全资子公司灿星网通有限公司（下称“印尼灿星”），从事小家电制造。漳州灿坤为印尼灿星代购部分原材料、提供生产技术并派出技术人员进行生产指导。为降低两家公司关联交易被重复征税的风险，福建省国税部门专门组织专家团队为其提供“点对点”个性化辅导，帮助企业申请预约定价谈签，规范跨境涉税风险管理。
“预约定价安排可以增强企业对未来财务状况的预见性，使企业能够准确地预测期间可能涉及的税收问题，并作出有利于企业经营的合理决策。”漳州灿坤会计部经理陈明玲表示，漳州灿坤与印尼灿星或其他公司关联交易的转让定价，一般都是灿坤集团全球性的安排，往往受到双边甚至多边税收协定的制约。如果受到某国税务当局的审查，影响的不仅仅是一家公司的经营。
“企业与关联方之间的业务往来有可能被税务机关转让定价调查，并就企业涉及转移利润的行为进行事后调整。这种做法能有效打击避税行为，但事后调整往往会因税企观点不同而产生矛盾。”吴桀云进一步解释道，“其实，企业可以选择与税务机关签署预约定价安排。预约定价就如一把‘晴雨伞’，既可规避自身的税收风险、最大限度避免双重征税，又能维护国家的税收利益。”
据了解，经国税部门后续跟踪服务及辅导，漳州灿坤12年来认真履行协议规定的条款内容，税收遵从度不断提高，已连续9年被评为纳税信用等级A级企业。而该案例的成功也引发了一系列“蝴蝶效应”。近来，有来自福州、泉州等地市的12家跨国公司，陆续向福建省国税局咨询预约定价谈签相关细节，寻求规避双重征税有效途径。（苏婷林曦）
《福建国税：为“引进来”筑巢助“走出去”腾飞》相关参考资料:
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